Dove vanno le assicurazioni nel bilancio

Nel bilancio di un’impresa, le assicurazioni vanno collocate in base al tipo di spesa o attività assicurata. Di solito si tratta di costi operativi e vengono contabilizzate nel Conto economico, ma in alcuni casi possono anche incidere sullo Stato patrimoniale. 

Vediamo in dettaglio:

Conto Economico (Costi)

Assicurazioni passive (stipulate dall’impresa):

La voce più comune è:

B6 – Costi per godimento di beni di terzi (se ad esempio si tratta di leasing assicurato)

oppure più frequentemente:

B7 – Spese per servizi

Qui vengono registrati i premi assicurativi pagati per:

Assicurazione fabbricati, impianti, macchinari

RC aziendale (responsabilità civile)

Polizze infortuni per i dipendenti

Assicurazioni su mezzi aziendali

Polizze incendio, furto, trasporti, ecc.

Vengono registrate come costo d’esercizio, competenza per competenza (es. se una polizza copre dal 1° settembre al 31 agosto, va ripartita su due esercizi contabili).

Ratei e risconti (se la polizza copre più anni)

Se una parte della polizza è anticipata per l’anno successivo, va iscritta tra i:

Risconti attivi (Stato patrimoniale – Attivo circolante)

Per esempio, se una polizza da 1.200 euro copre da luglio a giugno, e il bilancio chiude al 31/12, si registra:

600 euro come costo dell’anno

600 euro come risconto attivo (costo già pagato ma di competenza dell’anno successivo)

Stato Patrimoniale (Attivo)

Assicurazioni attive (in qualità di beneficiario o contraente):

In casi più specifici, si può avere:

Crediti verso assicurazioni

Se si è verificato un sinistro, ma l’indennizzo non è ancora incassato, l'importo atteso va iscritto tra i:

Crediti verso altri (nell’attivo circolante)

In sintesi:

Tipo di voceCollocazione nel bilancioDettagli

Premi assicurativi pagatiConto economico – B7Spese per servizi

Parte anticipata del premioStato patrimoniale – AttivoRisconti attivi

Indennizzi da ricevereStato patrimoniale – AttivoCrediti verso assicurazioni

E se ci sono dei rimborsi?

Vediamo nello specifico cosa accade anche quando si ottiene un rimborso:

Dove si registra il costo nel conto economico

Come si gestiscono ratei/risconti

Cosa succede in caso di indennizzo (credito verso assicurazione)

1. Polizza incendio e furto su immobili o impianti

Conto economico:

Il premio va in B7 – Spese per servizi.

Risconti attivi:

Se paghi una polizza da 2.400 € il 1° luglio e dura 12 mesi:

1.200 € vanno a costo dell’anno corrente

1.200 € diventano risconto attivo (parte dell’anno successivo)

In caso di danno coperto (es. incendio):

Se l’assicurazione deve pagarti 50.000 € ma non ha ancora versato, registri:

Crediti verso assicurazioni in Stato Patrimoniale (attivo circolante)

2. Assicurazione RC auto su mezzi aziendali

Conto economico:

Il premio della polizza va in B7 – Spese per servizi

Risconti attivi:

Vale lo stesso principio di ripartizione per competenza temporale se la polizza non coincide con l’anno solare.

Indennizzo (es. sinistro con danni):

Se l’assicurazione rimborsa un danno al veicolo:

L’indennizzo ricevuto va tra i proventi straordinari

Se non ancora ricevuto: si registra Credito verso assicurazione

3. Polizza infortuni dipendenti o TCM (temporanea caso morte)

Conto economico:

Premio pagato = B7 – Spese per servizi

Finalità:

Spesso rientra nel welfare o nella tutela del rischio professionale.

Risconti attivi:

Si applicano se la copertura dura più esercizi o copre mesi dell’anno seguente.

4. Polizza viaggi o missioni aziendali

Conto economico:

Sempre in B7 – Spese per servizi

Nota:

Sono polizze molto brevi (es. 10 giorni): non si usa il risconto, tutto va a costo dell’esercizio in corso.

5. Polizza CAR (Contractor’s All Risk) nei cantieri

Conto economico:

Premio assicurativo per lavori: B7 – Spese per servizi

Se legata a uno specifico contratto, a volte si porta a costo del progetto (in contabilità analitica).

Risconti:

Solo se la durata del cantiere va oltre l’esercizio.

Indennizzo per danni al cantiere:

Si registra Credito verso assicurazione (attivo) se il pagamento è atteso.

Schema sintetico

Tipo polizzaDove va il premioRisconti?Se c’è sinistro

Incendio/furtoB7Sì, se oltre annoCredito vs. assicurazione

Auto aziendaleB7SìCredito o provento

Infortuni/Tutela vitaB7SìCredito (in caso di indennizzo)

Viaggi/missioniB7No (brevi)Provento se rimborsato

Cantiere (CAR)B7 / ProgettoSìCredito vs. assicurazione